Korygowanie barier w rozliczeniach podatkowych od lat stanowi jedno z bardziej skomplikowanych zagadnień w relacjach na linii podatnik – urzędy skarbowe. Od 1 października 2026 roku wchodzą w życie kluczowe przepisy nowelizacji Ordynacji podatkowej, które w zauważalny sposób zmieniają zasady poprawiania deklaracji.

Zmiany z jednej strony dają urzędom skarbowym większą swobodę w samodzielnym korygowaniu dokumentów, z drugiej zaś nakładają na przedsiębiorców dodatkowe wymogi formalne, gdy ci starają się o zwrot wyższych kwot nadpłat.

1. Wyższy limit automatycznej korekty urzędowej (do 10 000 zł)

Do tej pory organ podatkowy mógł samodzielnie poprawić błędy rachunkowe lub drobne pomyłki w złożonej przez podatnika deklaracji (np. JPK_V7 czy deklaracji akcyzowej) w ramach czynności sprawdzających, o ile różnica kwotowa nie przekraczała 5 000 zł.

Od 1 października 2026 r. próg ten zostaje podwojony i wynosi 10 000 zł.

Co to oznacza w praktyce?

Urząd skarbowy skoryguje deklarację za podatnika, jeżeli zmiana wysokości:

• zobowiązania podatkowego lub kwoty do zapłaty,
• nadpłaty lub zwrotu podatku,
• nadwyżki podatku naliczonego nad należnym (do odliczenia na kolejne okresy w VAT),
• wykazanej straty,

…nie przekroczy wartości 10 000 zł.

Zmiana sposobu powiadamiania podatnika

Równocześnie odchodzi się od obowiązku doręczania podatnikowi uwierzytelnionej kopii poprawionej deklaracji. Zamiast tego urzędy przesyłać będą zawiadomienie informacyjne, zawierające:

1. Szczegółową przyczynę dokonania korekty z urzędu.
2. Zestawienie zmian w konkretnych wartościach liczbowych.
3. Pouczenie o prawie do wniesienia sprzeciwu.

Ważne – zachowaj czujność! Podatnikowi przysługuje 14 dni na złożenie sprzeciwu od dnia doręczenia informacji z urzędu. Złożenie sprzeciwu anuluje urzędową korektę. Pamiętaj też, że przygotowując jakąkolwiek własną, późniejszą korektę tej samej deklaracji, musisz odnosić się do danych ustalonych przez urząd, chyba że sprzeciw został skutecznie wniesiony.

2. Obowiązkowe uzasadnienie przy nadpłacie powyżej 10 000 zł

Do tej pory dołączanie uzasadnienia przy składaniu korekty deklaracji miało charakter opcjonalny. Nowelizacja art. 81 Ordynacji podatkowej kategoryzuje te zasady.

Gdy skorygowana deklaracja wskazywać będzie nadpłatę wyższą niż 10 000 zł, dołączenie pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty staje się bezwzględnym wymogiem formalnym.

W uzasadnieniu należy dokładnie opisać powody wystąpienia błędu w pierwotnym rozliczeniu (np. pomyłka w ujęciu faktury kosztowej, niewłaściwa klasyfikacja stawek VAT) oraz uzasadnić podstawę prawną do ubiegania się o zwrot środków.

3. Dodatkowe obowiązki dla byłych wspólników spółek cywilnych

Osoby, które wchodziły w skład spółek cywilnych, po rozwiązaniu podmiotu napotykały trudności proceduralne przy ubieganiu się o zwrot nadpłaconych podatków.

Nowe przepisy wprowadzają wymóg: byli wspólnicy składający korektę z wykazaną nadpłatą za okres istnienia spółki musza obligatoryjnie dołączyć umowę spółki cywilnej w brzmieniu obowiązującym na dzień jej rozwiązania. Brak tego dokumentu uniemożliwi merytoryczne rozpatrzenie wniosku przez urząd.

4. Uprawnienia dla Podatkowych Grup Kapitałowych i Grup VAT

Nowelizacja precyzuje ponadto sytuację prawną podmiotów działających w zintegrowanych grupach podatkowych po utracie przez te grupy statusu podatnika.

Prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty w zakresie zobowiązań z okresu funkcjonowania grupy zyskują:

• Spółki tworzące wcześniej Podatkową Grupę Kapitałową (PGK) – w zakresie podatku CIT.
• Przedstawiciele rozwiązanym Grup VAT – w zakresie rozliczeń podatku od towarów i usług.

Porównanie zasad przed i po 1 października 2026 roku

Obszar regulacji	Zasady do 30 września 2026 r.	Zasady od 1 października 2026 r.
Górna granica korekty z urzędu	do 5 000 zł	do 10 000 zł
Dokument przekazywany przez urząd	Uwierzytelniona kopia deklaracji	Zawiadomienie o przyczynach i zmianach kwot
Uzasadnienie korekty (nadpłata > 10 tys. zł)	Dobrowolne	Bezwzględnie obowiązkowe
Korygowanie nadpłat po spółce cywilnej	Wnioskowanie na ogólnych zasadach	Obowiązkowe dołączenie umowy spółki na dzień rozwiązania

Bezpieczne rozliczenia podatkowe z profesjonalnym wsparciem

Zmieniające się procedury i wyższe wymogi formalne przy składaniu korekt sprawiają, że nawet niepozorny błąd w dokumentacji może wydłużyć czas oczekiwania na zwrot nadpłaconego podatku lub doprowadzić do niepotrzebnych sporów z urzędem skarbowym.

Jeśli chcesz, aby finanse Twojej firmy były prowadzone w sposób bezpieczny i całkowicie zgodny z najnowszymi przepisami, postaw na doświadczonych ekspertów. Dowiedz się, w czym może pomóc Ci nasze biuro rachunkowe JWM FINANSE. Zapoznaj się ze szczegółową ofertą usług księgowych, sprawdź transparentny cennik obsługi lub zadzwoń do nas i skontaktuj się z nami bezpośrednio. Chętnie odpowiemy na Twoje pytania i przejmiemy opiekę nad rozliczeniami Twojego przedsiębiorstwa.